《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 【单选题】A注册会计师负责对甲公司207年度财务报表进行审计。在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。
C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见 D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求 【答案】BCD 【解析】选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。
1、(1)不恰当，注册会计师必须实施风险评估程序 了解被审计单位及其环境已识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险 （2）恰当 （3）不恰当，重大错报风险独立于审计，是客观存在的 不能因为修改***实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
2、(1)存在。理由：A注册会计师不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。(2)不存在。(3)存在。理由：重大错报风险是被审计单位财务报表中客观存在的，注册会计师不能通过修改实质性程序予以降低，注册会计师通过实施实质性程序能够降低的是检查风险而非重大错报风险。(4)存在。
3、理由：会计师事务所为存在利益冲突的两个客户服务时应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务，如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。（教材P98）（4）违反。
4、事项二，不恰当。应当与治理层沟通；还应当***取下列三项措施之一，在审计报告中增加其他事项段，拒绝提交审计报告，解除业务约定。上期财务报表已由其他会计师事务所审计；前任注册会计师发表的意见类型；前任注册会计师出具审计报告的日期。
5、A公司从事小家电产品生产和销售，主要原材料在国内***购，产品主要出口到欧美国家。
6、现金监盘应该保持不可预见性，即突击检查。注册会计师A在监盘日的前一天通知该公司财务负责人，要求其告知出纳做好相应准备，作法不正确。现金监盘时间应安排在上午上班前或下午下班后。考虑到出纳每天上午上班后要去银行办理有关业务，监盘时间分别安排在上午十点和十一点进行。时间安排不恰当。
入账成本为：450000+5000+850+10000+4080+2400=472330， 答案A。
(2)如果上述修改建议该公司均接受，但是考虑到未决诉讼的影响，注册会计师仍需出具保留意见的审计报告。 审计报告如下： 审计报告 CA股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的CA股份有限公司(以下简称CA公司)财务报表，包括2007年12月31日的资产负债表，2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2008年2月10日完成了对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中，两位注册会计师发现该公司存在以下情况： ①原承接CA股份有限公司2006年年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。
注册会计师的责任 审计意见 我们认为，W公司财务报表已经按照企业会计准则和《行业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了W公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
【例题1】注册会计师在对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计时，按照审计准则要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于( )。
1、坏账准备余额与应收账款余额比为千分之三，与坏账计提政策不符；应收账款2-3年，3年以上分别大于年初1-2年，2-3年；应收账款存在认定有重大风险。X产品毛利率2005年156%，远大于2004年毛利率5%。营业收入发生、营业成本完整性、应收账款存在认定有重大风险。
2、原因：应收账款项目的存在认定具有较高的重大错报风险，所以应主要***用积极式的函证，此外，消极式的函证未收到回函也不一定就说明没有问题，也可能是其他的情况，比如说对方未收到询证函或者怠于回函等情况。
3、项目质量控制复核不符合规定 项目质量控制复核，是指在审计报告日或审计报告日之前，项目质量控制复核人员对项目组作出的重大判断和在编制审计报告时得出的结论进行客观评价的过程。
根据描述，助理审计人员将向被审计单位ABC公司索要的应收账龄分析表直接当成了审计工作底稿。在这种情况下，李某某应当意识到助理审计人员可能没有进行适当的审计程序和工作，导致将应收账龄分析表直接当成审计工作底稿。
，会。该收费属于或有收费，将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。2，不会。因为按照正常的借款程序和条件，向银行等类似金融机构等审计客户取得贷款或尤其担保，不会对独立性产生不利影响。3，会。
存在财务报表层次重大错报风险。理由：甲公司更换负责销售副总。以前年度累积的销售问题和客户渠道影响企业发展程度需要关注。存在财务报表层次重大错报风险。理由：甲公司对市场反应迟缓及其影响需要关注。存在认定层次重大错报风。理由：拆除违章建筑影响资产、库存物资管理、增大营业外损失。
纳税 审计体现了公司纳税的过程。税务结构在审计中得到了适当的组织，其中账户以显着的方式吸引了投资者和商人来缴纳税款。提高效率 审计可以提高组织以及员工的效率。审计实践也提高了员工的技能。
案例一 (一)资料 2004年3月，某市审计局派出审计组对某重点国有企业2003年度财务收支进行审计。有关审计情况和资料如下：由于市场竞争激烈，近年来该企业利润受市场影响波动较大。
存在的问题：第一，A注册会计师发现自己成员缺少软件经验时，就应上报事务所，要求有经验的人员来参与审计。第二，不应聘用张先生，因为财务信息是有保密性的。
1、【答案】：B 注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估重大错报风险。选项B，主要是为了评估重大错报风险；选项A、C、D，都是为了获取认定层次是否存在重大错报的审计证据，属于实质性程序。
2、分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
3、（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。实施 制定审计项目***。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目***。
4、注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问管理层和被审计单位内部其他人员；分析程序；观察和检查。询问管理层和内部其他人员→分析程序→观察和检查。